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“营改增”试点对原增值税纳税人相关事项友情告知
发布日期: 2016-07-08  访问量:      保护视力色:

营改增试点对原增值税纳税人相关事项友情告知

 

尊敬的纳税人:

根据财政部、国家税务局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号,以下简称试点通知),经国务院批准,自201651日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)由缴纳营业税改为缴纳增值税。我们将本次试点的一些主要变化事项进行了梳理,特予以告知,具体请至国家税务总局网站(www.chinatax.gov.cn)、江苏省国家税务局网站(www.jsgs.gov.cn)与扬州市国家税务局网站(yz.jsgs.gov.cn)查阅相关内容。

一、税目变化与适用税率。

(一)新增税目与适用税率。

本次试点主要增加了以下税目。

税目

税率

建筑服务

11%

金融服务

6%

生活服务

6%

销售无形资产

6%

 其中:转让土地使用权

11%

销售不动产

11%

不动产租赁

11%

(二)部分应税行为的税目调整。

部分应税行为,在本次全面试点中进行了税目调整。

1.税目调整后适用税率发生变化的。

1融资性售后回租并入金融服务中的贷款服务,税率调整为6%

2)新增不动产租赁服务,适用11%税率。车辆停放服务、道路通行服务等归并入不动产经营租赁服务

3无运输工具承运人提供的承运业务货物运输代理调整至交通运输服务,税率调整为11%

2.税目调整后适用税率仍保持不变的。如:各类代理服务(除广告代理),包括货物运输代理、代理报关、知识产权代理、代理记账、广播影视节目(作品)发行代理等,由原税目一并归入经纪代理服务;各类咨询服务,包括软件咨询、技术咨询、知识产权咨询等,由原税目一并归入鉴证咨询服务;专利和非专利技术转让、商标著作权转让业务,由原税目一并归入销售无形资产征税;金融支付服务原属信息技术服务中的业务流程管理服务,现按金融服务中的直接收费金融服务征税,等等。此外,还有一些税目的定义表述发生变化。

以上新增税目以及税目调整变化,请具体查阅《试点通知》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》。

二、进项抵扣政策的有关变化

()增加的可抵扣范围。

1. 适用一般计税方法的试点纳税人,201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

2.购进此次试点其他新增税目,除列明不得抵扣外,取得的进项税额可以按规定抵扣。

(二)下列项目的进项税额不得抵扣:

1.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

2.购进服务、无形资产、不动产用于免税项目、简易计税项目、集体福利、个人消费不得抵扣。其中,无形资产(不含其他权益性无形资产)、不动产仅指专用于四类不可抵扣情形。

3.非正常损失的不动产,及其所耗用的购进货物、设计和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务。

(三)明确用途改变固定资产、无形资产、不动产的进项税额抵扣政策,在进项税额计算转出的基础上,增加了进项税额计算转回允许继续抵扣的规定。

三、明确原增值税纳税人兼营应税行为情形下,办理一般纳税人登记的标准。增值税小规模纳税人连续12个月内,累计应税货物劳务销售额超50万元(工业)/80万元(商贸),或者其累计应税行为的销售额超500万元,应按规定向主管国税机关办理一般纳税人登记。

四、重新定义混合销售

一项销售行为同时涉及货物和服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户(包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内)的混合销售行为,按销售货物计算纳税;其他混合销售行为按销售服务计算纳税。

五、补充了三十四项应税行为的增值税免税政策,主要惠及民生项目。包括:个人销售购买2年以上住房、涉及家庭财产分割的个人转让不动产和土地使用权免税、托儿所和幼儿园提供的保育教育服务、学历教育服务、养老机构提供的养老服务、残疾人福利机构提供的育养服务、婚介服务、殡葬服务、医疗机构提供的医疗服务等。

六、部分原试点优惠政策调整。对 经商务部授权部门批准的的融资租赁融资性售后回租继续享受增值税即征即退优惠政策以及差额扣除政策的,实收资本须达1.7亿元。重点群体创业就业(失业人员以及高校毕业生),在原政策基础上提高扣除限额;退役士兵创业就业从免税调整为限额扣减。

七、明确存款利息、保险获赔、资产重组涉及的不动产和土地使用权的转让等不征增值税。

八、明确以购买方为境外单位和个人跨境服务的扣缴义务人。境外纳税人在境内发生应税行为,境内未设机构的,不再以其境内代理人为扣缴义务人,而以购买方为增值税扣缴义务人。

 

 

关于近期办税事项的友情提醒

 

一、原增值税纳税人,无需重新办理税务登记。涉及本次营改增范围的纳税人,应当填写《营改增纳税人调查核实确认表》,逐户核实是否纳入试点范围、新增征收品目、适用税率或简易征收率、发票种类及用量、银行基本账户等信息,为保证试点实施后纳税人正常开票和申报纳税,请各纳税人及时配合国税机关开展信息确认。

二、20166月申报期(税款所属期20165月)起,增值税申报表将有所调整,请密切关注后续通知和公告。

三、请纳税人按照主管税务机关的安排,分期分批参加相关辅导或培训。

四、各办税服务厅将新增营改增绿色通道窗口,配备专人为纳税人提供现场辅导。

本着从简处理纳税人涉税事项,切实减轻纳税人负担的原则,我们将采取各种形式,充分运用各种媒介,广泛宣传营改增的主要政策和近期政策变化要点,切实维护纳税人的合法权益。

最后,衷心感谢各位纳税人的支持和配合!